2023 年 10 月 19 日上午，集团审计监察部持续推进“三化 模式 ”工作，对南平市建阳区旅游发展有限公司进行例行检查。 检查组重点对公司的内控制度、财务管理、工程管理等方面执行

情况进行检查。

主要情况反馈如下：

1、旅发公司建立财务薪酬制度，工程管理制度，用章制度，

差旅费报销制度等，内控制度执行到位。

2、2023 年 3 月 35#凭证，建盏文创园宣传材料制作费 3248 元，进入销售费用-办公费，二级明细科目应为广告与业务宣传

费。

3、2023 年 3 月 4#凭证，快递费用附件不齐全。

4、2023 年 3 月 60#、61#凭证，小车 ETC 费用进入管理费用

——差旅费，二级明细科目应调整为车辆管理费。

5、8 月 31#凭证，支付防暑降温、应急备用药品费用 557 元，

进入销售费用——办公费，二级明细科目应调整为职工福利费。

6、8 月 26#凭证，文化服务宣传视频拍摄制作 400 元，进入

销售费用——办公费，二级明细科目应调整为广告与业务宣传费。

7、9 月 30 日 52#凭证，付书吧文创商口购买费 14200（公 仔定制 4900，笔记本 4900，祈福牌 4000，钥匙扣 400），一次性 进入销售费用-——其他，未通过库存商品核算，后续未依据出

售、职工福利、赠送等各种情况进行相应账务处理。

8、抽查“建阳区城市公益书吧-北门公益书吧 ”项目，内页 资料齐全，合同管理规范，项目付款流程审核齐全，此项目工程

管理方面整体较好。

规范建议:一是企业外购商品无论是否实际入库及以后后续  如何处理，都应当办理入库手续通过库存商品科目进行核算，后 续外购商口用于出售、职工福利、赠送进行促销活动时，再依据 不同的用途进行相应会计处理；二是根据《企业所得税法实施条 例》第 44 条规定：发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出， 除国家财政、税收主管部门另有规定外，不超过当年销售收入   15%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

旅发公司应正确核算广告与业务宣传费。

请各企业认真参考借鉴，共同改进提升。